مالیات در امارات و دبی

در سال 2026، ساختار مالیات در امارات (با تمرکز روی دبی) بیشتر بر پایه مالیات‌های فدرال مثل VAT، مالیات غیرمستقیم (Excise) و مالیات بر درآمد شرکتی (Corporate Tax) است؛ در کنار آن، عوارض و هزینه‌های محلیِ هر امارت هم وجود دارد (مثل Tourism Dirham در دبی یا هزینه‌های شهری مرتبط با اجاره). نکته کلیدی این است که مالیات بر درآمد شخصی برای حقوق و دستمزد وجود ندارد، اما کسب‌وکارها (و در برخی شرایط، افراد حقیقیِ فعال اقتصادی) می‌توانند مشمول VAT و Corporate Tax شوند. در ادامه این مقاله از سایت حامد قلیچ‌خانی، مالیات در دبی را به شکل کامل بررسی می‌کنیم.

نقشه پرداخت‌کنندگان (نگاه سریع):

چه کسی؟	معمولاً چه چیزی پرداخت می‌کند؟	توضیح کوتاه
کارمند/حقوق‌بگیر	مالیات بر درآمد شخصی ندارد	حقوق و دستمزد، به‌عنوان درآمد شخصی، مشمول PIT نیست.
فرد حقیقیِ فعال اقتصادی	Corporate Tax فقط اگر فعالیت تجاری داشته باشد و گردش مالی از حد مشخص عبور کند	آستانه AED 1,000,000 گردش مالی سالانه برای مشمولیتِ فرد حقیقی ذکر شده است.
شرکت‌ها و کسب‌وکارها	VAT و Corporate Tax (در صورت مشمولیت) + در برخی کالاها Excise	VAT با نرخ 5% و آستانه ثبت‌نام مشخص است؛ Corporate Tax نرخ استاندارد دارد.
گردشگران/مصرف‌کنندگان	VAT روی بسیاری از خدمات + عوارض/هزینه‌های گردشگری (بسته به امارت)	در دبی، Tourism Dirham ساختار و نرخ مشخص دارد.

انواع مالیات در امارات

در امارات، بخش اصلی مالیات‌ها فدرال است (در همه امارت‌ها از جمله دبی اجرا می‌شود) و بخشی هم محلی/شهری است که ممکن است بین دبی و سایر امارت‌ها تفاوت اجرایی داشته باشد—به‌خصوص در حوزه گردشگری و برخی هزینه‌های مرتبط با ملک و خدمات شهری.

مالیات بر درآمد شخصی

• مالیات بر درآمد شخصی (PIT) برای حقوق و دستمزد وجود ندارد؛ یعنی حقوق کارمندی و دستمزد به‌عنوان درآمد شخصی در امارات مالیات مستقیم ندارد.
• فرد حقیقی فقط زمانی وارد Corporate Tax می‌شود که در امارات Business/Business Activity انجام دهد و Turnover آن در سال تقویمی از 1,000,000 درهم عبور کند؛ حقوق، درآمد سرمایه‌گذاری شخصی و درآمد سرمایه‌گذاری ملکیِ شخصی از این محاسبه خارج‌اند، و در صورت مشمولیت باید حداکثر تا 31 مارس سال بعد ثبت‌نام کند.

مالیات بر ارزش افزوده (VAT)

VAT در امارات از ۱ ژانویه ۲۰۱۸ با نرخ استاندارد ۵٪ اجرا می‌شود و روی بسیاری از کالاها و خدمات در زنجیره عرضه اعمال می‌گردد.

چه زمانی یک کسب‌وکار باید VAT را جدی بگیرد؟

• ثبت‌نام اجباری: اگر مجموع عرضه/واردات مشمول VAT از AED 375,000 در ۱۲ ماه عبور کند (یا انتظار عبور در ۳۰ روز آینده وجود داشته باشد).
• ثبت‌نام اختیاری: از AED 187,500 به بالا (یعنی مجموع عرضه‌ها و واردات مشمول مالیات، یا taxable expenses از عدد مذکور عبور کرده باشد یا پیش‌بینی شود که در 12 ماه آینده عبور کند).

VAT «شرکتی» یعنی چه؟

VAT ذاتاً مالیات مصرف است، اما بار اجرایی آن روی دوش شرکت‌ها و کسب‌وکارهای ثبت‌نام‌شده می‌افتد: شرکت VAT را از مشتری دریافت می‌کند و طبق قواعد، به مرجع مالیاتی پرداخت و گزارش می‌دهد.

مالیات غیر مستقیم در دبی

مالیات غیرمستقیمِ اصلی که به «کالاهای مضر» مربوط است، همان Excise Tax است که فدرال است و در دبی هم اجرا می‌شود. منطق آن این است که روی کالاهایی که برای سلامت (و در برخی موارد محیط‌زیست) آسیب‌زا هستند، مالیات وضع شود.

نرخ‌ها و کالاهای پرتکرار (نمونه‌های رایج):

• ۱۰۰٪ روی محصولات دخانی و انرژی‌درینک‌ها
• ۵۰٪ روی نوشابه‌های گازدار
• توسعه دامنه به نوشیدنی‌های شیرین‌شده (۵۰٪) و دستگاه‌ها/مایعات سیگار الکترونیکی (۱۰۰٪) هم در اطلاع‌رسانی‌های رسمی ذکر شده است.

مالیات گردشگری در امارات

مالیات/عوارض گردشگری در عمل می‌تواند بسته به امارت متفاوت باشد. در دبی یک جزء شفاف و قانونمند به نام Tourism Dirham Fee وجود دارد که:

• به ازای هر شب اقامتِ هر اتاق اشغال‌شده دریافت می‌شود.
• نرخ آن به رده‌بندی محل اقامت وابسته است (هتل/ریزورت، هتل‌آپارتمان، هالیدی‌هوم).
• برای حداکثر ۳۰ شبِ متوالی اعمال می‌شود.

نرخ‌های Tourism Dirham در دبی (به ازای هر اتاق/هر شب):

• ۵ ستاره یا بالاتر: AED 20
• ۴ ستاره: AED 15
• ۳ ستاره: AED 10
• ۱ ستاره/بودجه: AED 7
• هتل‌آپارتمان: استاندارد AED 10، دلوکس AED 15، لاکچری AED 20

این بخش برای پرسش‌هایی مثل «مالیات هتل در دبی» مهم است، چون Tourism Dirham در کنار VAT می‌تواند روی صورتحساب اقامت دیده شود (جزئیات دقیق هر فاکتور به نوع خدمات و ساختار صورتحساب هتل هم وابسته است و همچنین برای صورتحساب هتل در دبی، علاوه بر VAT و Tourism Dirham، Municipality Fee هم در چارچوب مقررات هتل‌داری دبی مطرح است).

مالیات بر درآمد شرکتی

از 2026 به بعد، درک مالیات شرکتی در امارات بدون این سه لایه کامل نیست: نرخ استاندارد Corporate Tax، وضعیت Freezone و موضوع Top-up Tax برای شرکت‌های چندملیتی بزرگ.

• نرخ‌های رایج Corporate Tax: ۰٪ برای درآمد مشمول تا AED 375,000 و ۹٪ برای مازاد آن.
• شرکت‌های Free Zone در صورت واجد شرایط بودن، می‌توانند روی «Qualifying Income» نرخ ۰٪ داشته باشند و روی درآمد غیرمشمول، نرخ استاندارد اعمال شود (جزئیات در قانون آمده است).
• Domestic Top-up Tax برای گروه‌های چندملیتی بزرگ از سال‌های مالی شروع‌شده از ۱ ژانویه ۲۰۲۵ مؤثر شده است (UAE DMTT از سال‌های مالی شروع‌شده از 1 January 2025 برای constituent entities متعلق به MNEهایی اعمال می‌شود که annual global revenues آن‌ها در صورت‌های مالی تلفیقی UPE در حداقل 2 سال از 4 سال مالی قبل، 750 میلیون یورو یا بیشتر باشد).

مالیات بر اجاره و املاک در امارات

در امارات معمولاً «مالیات سالانه ملک» به سبک برخی کشورها وجود ندارد، اما هزینه‌ها و عوارض شهری مرتبط با اجاره/خدمات می‌تواند عملاً نقش هزینه مالیاتی داشته باشد و بین امارت‌ها متفاوت اجرا شود.

دبی

• Housing Fee (هزینه شهری/مسکن) برای بسیاری از مستأجران به‌صورت درصدی از اجاره سالانه مطرح می‌شود و معمولاً در قبض خدمات (مثل DEWA) دیده می‌شود؛ نرخ رایجِ اعلام‌شده ۵٪ از اجاره سالانه است.

ابوظبی

• TAQA Distribution (ADDC) دریافت Municipality Fee را توضیح داده و مبنای محاسبه را ۵٪ بر اساس ارزش اجاره یا Rental Index (هر کدام بالاتر باشد) ذکر کرده است.

این تفاوت‌ها در تصمیم‌هایی مثل «اجاره در دبی یا امارت دیگر» اثر عملی دارد، چون هزینه‌های ماهانه می‌تواند فقط «اجاره قرارداد» نباشد و هزینه‌های شهریِ متصل به اجاره هم وارد بودجه شود.

قوانین مالیاتی در کشور امارات

چارچوب قوانین مالیاتی در امارات عمدتاً فدرال است؛ یعنی مالیات‌هایی مثل VAT، مالیات غیرمستقیم (Excise) و مالیات بر درآمد شرکتی (Corporate Tax) در همه امارت‌ها (از جمله دبی) با قواعد واحد اجرا می‌شوند، اما برخی عوارض/هزینه‌های محلی (مثل عوارض گردشگری یا هزینه‌های شهری مرتبط با اجاره) می‌تواند بین امارت‌ها تفاوت اجرایی داشته باشد.

در عمل، نظم مالیاتی امارات روی چند اصل ثابت می‌چرخد:

• ثبت‌نام، ارسال اظهارنامه و پرداخت آنلاین از طریق پلتفرم EmaraTax.
• ضرب‌الاجل‌های مشخص برای ارسال و پرداخت:
  • VAT: معمولاً تا ۲۸ روز پس از پایان دوره مالیاتی.
  • Corporate Tax: معمولاً تا ۹ ماه پس از پایان دوره مالیاتی (و پرداخت هم غالباً همان بازه را دارد).
• تفکیک نقش نهادها: اجرای مالیات‌های اصلی با Federal Tax Authority (FTA) انجام می‌شود و موضوعات شفافیت مالی بین‌المللی مثل CRS در حوزه Ministry of Finance (MoF) قرار می‌گیرد.

قرارداد CRS چیست؟

CRS مخفف Common Reporting Standard است؛ یک استاندارد جهانی برای تبادل خودکار اطلاعات حساب‌های مالی بین کشورها با هدف شفافیت مالیاتی. در امارات، موسسات مالیِ مشمول (مثل بانک‌ها و برخی نهادهای سرمایه‌گذاری/بیمه) اطلاعات حساب‌های «گزارش‌پذیر» را طبق قواعد CRS به وزارت دارایی گزارش می‌کنند و سپس داده‌ها به‌صورت سالانه با حوزه‌های قضایی شریک تبادل می‌شود.

برای افراد و کسب‌وکارها، CRS معمولاً این‌طور خودش را نشان می‌دهد:

• هنگام افتتاح حساب بانکی/سرمایه‌گذاری ممکن است فرم Self-Certification درخواست شود (کشور/کشورهای اقامت مالیاتی و شماره مالیاتی/TIN).
• اگر ساختار مالکیت شرکتی پیچیده باشد، اطلاعات «کنترل‌کنندگان واقعی» هم می‌تواند موضوع گزارش باشد.
• تمرکز CRS «گزارش اطلاعات حساب مالی» است، نه تعیین نرخ مالیات؛ اثر آن بیشتر در کاهش ریسک عدم تطابق مالیاتی بین کشور محل درآمد/دارایی و کشور محل اقامت مالیاتی دیده می‌شود.

عوامل موثر در نرخ مالیات در امارات

نرخ یا «هزینه مالیاتی» در امارات معمولاً تابع نوع مالیات و ماهیت فعالیت/تراکنش است، نه تابع شهروندی. جدول زیر عوامل تعیین‌کننده را قابل اسکن می‌کند:

نوع مالیات/هزینه	چه چیزی نرخ/میزان را تعیین می‌کند؟	نکته تصمیم‌ساز
VAT	نوع کالا/خدمت (استاندارد، صفر نرخ، معاف)، محل عرضه، وضعیت ثبت‌نام کسب‌وکار، امکان کسر مالیات ورودی	نرخ استاندارد ۵٪ است اما همه تراکنش‌ها «یکسان» نیستند.
Corporate Tax	«درآمد مشمول مالیات»، معافیت‌ها/کسرها، وضعیت Freezone و Qualifying Income، دوره مالی و استانداردهای گزارش	نرخ‌های اصلی ۰٪ تا سقف ۳۷۵هزار درهم و ۹٪ برای مازاد است (و قواعد Free Zone جزئیات جدا دارد).
Excise (مالیات غیرمستقیم)	نوع کالا (کالای آسیب‌رسان)، طبقه‌بندی دقیق محصول و روش محاسبه قیمت مشمول	کالاهای مشخص مثل دخانیات، انرژی‌درینک، نوشیدنی‌های گازدار/شیرین، و تجهیزات/مایعات ویپ در دامنه قرار می‌گیرند.
عوارض گردشگری (در دبی)	نوع اقامتگاه و رده‌بندی آن، تعداد شب‌های اقامت، قوانین محلی امارت	این بخش می‌تواند در دبی روی صورت‌حساب اقامت دیده شود و با امارت‌های دیگر یکسان نیست.

اگر هدف این باشد که «مالیات در دبی چند درصد است»، پاسخ تک‌عددی معمولاً گمراه‌کننده است؛ چون در عمل، هر شخص/کسب‌وکار ممکن است هم‌زمان با چند لایه روبه‌رو شود: VAT در مصرف، Corporate Tax در سود کسب‌وکار، Excise در کالاهای خاص، و عوارض محلی در حوزه‌هایی مثل گردشگری.

نحوه پرداخت مالیات در دبی برای افراد مقیم

برای افراد مقیم در دبی، «پرداخت مالیات» دو حالت اصلی دارد:

1. پرداخت غیرمستقیم (مثل VAT هنگام خرید کالا/خدمت)،
2. پرداخت مستقیم فقط زمانی که فرد یا کسب‌وکار به‌عنوان مودی مالیاتی ثبت شده باشد (VAT/Excise/Corporate Tax).

اگر مقیم هستید ولی کسب‌وکار ثبت‌شده ندارید

• VAT معمولاً در قیمت کالا/خدمت محاسبه می‌شود و پرداخت آن به‌صورت مستقیم توسط مصرف‌کننده به FTA انجام نمی‌شود (در سطح مصرف، پرداخت در همان خرید اتفاق می‌افتد).

اگر مقیم هستید و کسب‌وکار/فعالیت مشمول دارید (پرداخت مستقیم)

پرداخت و ارسال اظهارنامه از مسیر EmaraTax انجام می‌شود:

1. ورود به پلتفرم EmaraTax و تکمیل پروفایل مودی (Taxable Person).
2. ارسال اظهارنامه در دوره مربوط:
   • VAT: ارسال و پرداخت معمولاً تا ۲۸ روز پس از پایان دوره مالیاتی.
   • Corporate Tax: ارسال اظهارنامه و پرداخت معمولاً تا ۹ ماه پس از پایان دوره مالیاتی.
3. پرداخت از بخش My Payments:
   • روش‌های پرداخت روی EmaraTax شامل GIBAN (انتقال بانکی با شناسه پرداخت) یا MagnatiPay (پرداخت آنلاین) است.

دو نکته اجرایی که جلوی خطای رایج را می‌گیرد

• پرداخت باید دقیقاً با شناسه/مرجع ایجاد شده در EmaraTax انجام شود (به‌خصوص در پرداخت‌های بانکی/GIBAN) تا به پرونده درست بنشیند.
• در VAT، اول اظهارنامه ارسال می‌شود و بعد پرداختِ مبلغ بدهی/تسویه انجام می‌گیرد؛ تأخیر در پرداخت می‌تواند تبعات جریمه‌ای داشته باشد.

معافیت های مالیاتی در دبی

«معافیت» در دبی معمولاً به یکی از این سه معناست: (۱) اصلاً آن نوع مالیات وجود ندارد، (۲) نرخ صفر/معافیت در VAT برای برخی کالا/خدمات، (۳) معافیت‌ها و تسهیلات Corporate Tax برای برخی اشخاص یا شرایط خاص. چون قوانین اصلی مالیاتی در امارات فدرال است، این قواعد در دبی هم اجرا می‌شود.

1) نبود مالیات بر درآمد شخصی (برای حقوق و دستمزد)

• امارات از افراد، مالیات بر درآمد شخصی نمی‌گیرد؛ بنابراین حقوق کارمندی/دستمزد به‌طور مستقیم مشمول PIT نیست.

2) معافیت‌ها و نرخ‌های خاص در VAT (مهم برای مصرف و خدمات)

VAT در امارات نرخ استاندارد ۵٪ دارد، اما همه چیز «۵٪» نیست. دو دسته تصمیم‌ساز وجود دارد:

• Exempt (معاف از VAT): VAT دریافت نمی‌شود و معمولاً امکان بازیابی VAT ورودی هم محدود/صفر می‌شود. نمونه‌های رایج:
  • بسیاری از عرضه‌های ملک مسکونی (به‌طور کلی «عموماً معاف» بیان شده)
  • برخی خدمات مالی، زمین خام (Bare land)، و حمل‌ونقل مسافری محلی (در چارچوب قانون VAT)
• Zero-rated (نرخ صفر): VAT با نرخ ۰٪ است، اما برخلاف Exempt، در بسیاری موارد امکان بازیابی VAT ورودی حفظ می‌شود (برای کسب‌وکارها اهمیت دارد).

3) معافیت‌ها و تسهیلات Corporate Tax (برای کسب‌وکارها)

در مالیات شرکتی، «معافیت» هم برای اشخاص خاص وجود دارد و هم برای برخی کسب‌وکارها تسهیل‌گرهایی تعریف شده است:

• اشخاص معاف (Exempt Persons): مثل Qualifying Investment Funds، صندوق‌های بازنشستگی و تأمین اجتماعی و برخی زیرمجموعه‌های مالکیت/کنترل‌شده مرتبط.
• Small Business Relief (تسهیل کسب‌وکارهای کوچک): اگر شرایط برقرار باشد، امکان این وجود دارد که درآمد مشمول مالیات برای آن دوره “صفر” تلقی شود؛ آستانه درآمد (Revenue) در مثال‌های رسمی ۳ میلیون درهم ذکر شده و حتی به دوره‌های تا پایان ۳۱ دسامبر ۲۰۲۶ اشاره شده است.
• Free Zone (در صورت واجد شرایط بودن): امکان نرخ ۰٪ روی Qualifying Income برای «Qualifying Free Zone Person» مطرح است؛ اما مشروط است و باید دقیقاً با تعریف‌های قانون و شرایط اجرایی تطبیق داشته باشد (همه Free Zone Persons باید برای Corporate Tax ثبت‌نام کنند، چه Qualifying Free Zone Person باشند چه نباشند).

آیا مهاجران در امارات باید مالیات پرداخت کنند؟

برای مهاجران، پاسخ به جای «بله/خیر»، به نوع درآمد و فعالیت بستگی دارد:

1) مهاجرِ حقوق‌بگیر

• روی حقوق و دستمزد مالیات بر درآمد شخصی وجود ندارد.
• اما در زندگی روزمره، VAT (و در برخی کالاها Excise) به شکل غیرمستقیم پرداخت می‌شود (در خرید کالا/خدمات).

2) مهاجرِ صاحب کسب‌وکار/فریلنسر (در قالب لایسنس)

• اگر فعالیت تحت «Business / Business Activity» قرار بگیرد، شخص حقیقی ممکن است مشمول Corporate Tax شود؛ معیارهای مشمولیت و اینکه چه درآمدهایی «Business» محسوب نمی‌شوند، در راهنمای رسمی FTA آمده است.
• اگر گردش فعالیت به آستانه‌های ثبت‌نام VAT برسد، ثبت‌نام و گزارش‌دهی VAT هم مطرح می‌شود.

3) تعهدات خارج از امارات

• نبود مالیات بر درآمد شخصی در امارات به‌تنهایی تضمین نمی‌کند که در کشور دیگری تعهد مالیاتی ایجاد نشود؛ این موضوع به اقامت مالیاتی و موافقت‌نامه‌های مالیاتی (DTA) و قواعد کشور مبدا بستگی دارد. در عمل، «Tax Residency Certificate» هم یک ابزار رسمی برای کارهای بین‌المللی است.

نتیجه‌گیری

قوانین مالیاتی در دبی در 2026 ترکیبی از مالیات‌های فدرال (VAT، Excise، Corporate Tax) و برخی هزینه‌ها/عوارض محلی است. برای افراد، نکته کلیدی این است که مالیات بر درآمد شخصی وجود ندارد، اما مالیات‌های غیرمستقیم در مصرف روزمره حضور دارند.

برای کسب‌وکارها، تعیین‌کننده‌ترین بخش‌ها عبارت‌اند از: VAT (ثبت‌نام و اظهار)، Corporate Tax (نرخ‌ها و قواعد Free Zone) و تسهیلاتی مثل Small Business Relief که می‌تواند در سال‌های اولیه برای برخی کسب‌وکارها اثر جدی روی بار مالیاتی داشته باشد—به شرط اینکه دقیقاً واجد شرایط باشد.

سوالات متداول